社科院高培勇:2008年税制改革总趋势是减税

--访中国社科院财贸所副所长高培勇
今年，我国将实施新的企业所得税法及其配套措施；继续在东北老工业基地和中部地区城市实施增值税转型改革试点；改革资源税制度；推进个人所得税改革……
如何看待税收体制改革？中国社科院财贸所副所长高培勇日前接受记者专访时指出，在看待税制改革时应关注总税负，我国税收体制改革的总趋势是减税。拟开征物业税和提高资源税税率等税制改革并非为了增加税收收入，而是调整税收结构，充分体现税收的"公平、公正"。
需分析总税负的增减情况
记者：近年来的税制改革会对企业成本产生怎样的影响？
高培勇：无论企业还是个人都是纳税人，税制变化对纳税人的影响应该先看税负的增减，而税负的增减最重要的是总税负的增减，而不是某个税种的增减。总的税收负担是增还是减，纳税人关心的是这个事情。
从当前情况看，具体税种的变化并不重要，具体税种可能在整个税制改革中是有增有减的结构性调整。在关心税负总体变动情况时，需要注意税收收入的构成。
从税类上看，目前我国流转税和所得税共占总体税收的91%以上，其中最重要的是增值税和企业所得税，这两个税种占整个税收收入的三分之二。可以说，目前这两个税种的改革状况大局已定。企业所得税从2008年起下调，增值税改革也在进行之中。总体来说，这两个税种的改革取向都是减税。从其他税种来看，2008年3月1日起，个人所得税也将调减。当然，资源税改革、物业税开征等也带来一些增税的因素。
出口退税政策调整尚未到位
记者：出口退税政策下一步是否还会调整？
高培勇：近年来，我国出口退税政策虽然有了很大变动，但在我看来，这个变动还没有完全到位。出口退税变动到位的标志应该是给中国的出口退税有明确定位，也就是明确出口退税是干什么的。
目前，中国的出口退税原则上是按照国际通例来设计的，即征多少退多少，零税负进入国际市场。但按照国际通例移植到国内来的出口退税政策产生了两方面问题。一是造成财政压力大，每年需要支出5000多亿元的退税，二是出口退税加剧了中国商品在国际市场上的纷争。原因在于我国的税制结构和国外不同。
需要注意的是，出口退税使得税负为零，并不是所有的税负为零，而是流转税税负为零。因此，在流转税税负为零的情况下，这个产品整个价格中所得税占的比重就成为影响价格的主要因素。比如，同样质地的两款手机如果税收负担都是100元，这100元当中包含两类税，即所得税和流转税。其中在中国的一款手机中，100元中流转税是70元，所得税占30元，如果退税的话，就会把70元退掉，而它就带着30元所得税进入国际市场。而在美国，如果同样手机也是征税100元，按目前美国的税收结构，流转税最多占10元，退完税后它就带着90元的所得税进入国际市场。如果同样手机不含税的价格是1000元，那么进入国际市场后，中国手机要卖1030元，而美国手机则以1090元进入市场。所以，对出口退税进行调整，需要寻求一个长期的制度安排。
开征真正意义上的财产税
记者：近年来，社会上对开征物业税的讨论越来越热烈，怎么看这个问题？
高培勇：不能把开征物业税和平抑房价直接挂钩，开征物业税的意义在于开征真正意义上的财产税。
物业税与交易环节没有关系，它主要是在保有环节征税。开征物业税需整合两类税，对内资而言叫房地产税，对外资而言叫城市房地产税，并不会牵扯到其他的税种。物业税是财产税，即使出台物业税，也不存在房地产交易环节税收的整合问题，因为这些税是流转税，它们之间各行其道。
目前，物业税被"附加"了控制房地产市场价格的功能，但房地产价格毕竟不是一个税收问题。所以，尽管这几年房地产价格的涨势较快，但它最终未成为开征物业税的适当理由。鉴于贫富差距持续拉大的现实，必须以物业税为突破口，尽快开征各种财产税。
其实，物业税不过是房地产税的另一种称谓。作为财产税的一个类别，物业税的开征意味着中国财产税缺失状态的结束。因为迄今为止，在中国现行税制体系中，还没有真正意义上的财产税。既有的房产税和城市房地产税，尽管在名义上可以归为财产税，但其设定的纳税人并非个人。
对于贫富差距过大且仍呈逐步拉大之势的中国国情来说，财产税的缺失，是一件必须尽快加以纠正的事情。人与人之间的贫富差距是通过三个层面上的因素表现出来的。一是收入。你取得的收入比我多，你比我富。二是消费。你消费的规模比我大，消费的档次比我高，消费的魄力比我足，你比我富。三是财产。你拥有的财产比我多，你比我富。前两个因素属于流量，后一个因素属于存量。存量是基础性的，在相当程度上决定着流量。将这样一种贫富差距同现行的税制格局相对接，可以发现，在收入取得层面，我们有个人所得税的调节。在消费支出层面，我们有增值税、消费税和营业税的调节。在财产保有层面，我们则基本处于无税状态。对贫富差距具有基础性效应的存量因素--财产--不实施税收调节，而仅着眼于流量因素--收入和消费--进行税收调节，中国税收的调节贫富差距的实际效果可想而知。
构建社会主义和谐社会已经成为我们的奋斗目标，因此，应尽快开征物业税，并以此作为突破口，陆续开征遗产税以及其他属于财产税系列的税种，从而结束中国现行税制格局中的财产税缺失状态，建立起从收入、消费、财产等各个环节全方位调节贫富差距的现代税制体系。
增值税和企业所得税改革状况大局已定。总体来说，这两个税种的改革取向都是减税
出口退税政策虽然有很大变动，但还没有完全到位
应尽快开征物业税，并以此作为突破口，建立起从收入、消费、财产等各个环节全方位调节贫富差距的现代税制体系