2万亿减税降费背后：加重个人税、减轻企业税成税改大方向

（原标题：2万亿减税降费背后：加重个人税、减轻企业税成税改大方向）

[摘要] 近日市场传言称，多家生产厂家封库，等待4月1日减增值税。熊小年认为，确实有些企业想等半个月再开发票、享受减税好处，但他提醒，还要结合合同约定付款日期等因素综合判定。

“我们下决心把占增值税50%多的制造业的增值税率明显降低3个百分点，把建筑业等部分行业降1个百分点，其他所有行业也确保只减不增。”3月15日，国务院总理李克强在答中外记者问时再次就减税降费明确表态：4月1日减增值税，5月1日降社保费率，全面推开。

今年的政府工作报告公布了近2万亿元减税降费的一揽子方案，力度远超市场预期。深化增值税改革是此轮减税降费的“重头戏”，多位业内人士在接受时代周报记者采访时表示，作为我国第一大税种，下调增值税税率将带来大幅减税效果。

减税效果有差异

深圳一家服务性企业负责人对时代周报记者表示，目前企业经营面临劳动力成本上升、原材料价格上涨、市场不稳定等几大难题，盈利空间受到压缩。“此次减税能够降低企业负担，更重要的是给我们一种信心。”

佛山某制造业企业负责人对时代周报记者表示，传统制造业毛利润只有10%左右，而总体税费负担达到收入的3.5%左右，其中增值税占比较大。下调增值税税率后，企业税负有一定的降低。但上述负责人也坦言，降负感受因人而异：“客户往往会因发票税率降低而要求降价，但进项发票、水电油等价格不会有实际的调低。”

“增值税采用销项税额减进项税额的方法计算应纳税额，各个企业的收入来源与成本构成不同，增值税税率下调的影响将有所差别。”普华永道中国税务总监熊小年对时代周报记者表示。

熊小年分析，以制造业企业为例，假设其收入来源主要为销售货物，收入端增值税税率下降3个百分点，销项税额将同步下降。此时，如果企业成本以机器设备为主，其采购机器设备发生的进项税额下降幅度也将接近3个百分点；如果企业成本以人力为主，则进项税额可能变化不大。此外，企业所处的市场地位、议价能力、发展阶段、固定资产更新周期等因素，均会影响具体企业在增值税税率下降后的应纳税额。

近日市场传言称，多家生产厂家封库，等待4月1日减增值税。熊小年认为，确实有些企业想等半个月再开发票、享受减税好处，但他提醒，还要结合合同约定付款日期等因素综合判定。他建议，企业应重新审视与客户签订的销售合同，包括其价格是否为含税价、交付时间等，再根据自身议价能力等因素进行调整。

此外，“进口征税、出口退税”是增值税的重要特点之一，即对进口商品征收增值税，保证进口商品与国内商品公平竞争，同时对出口商品的增值税进行退税，鼓励企业出口。武汉科技大学金融证券研究所所长董登新对时代周报记者分析，由于出口退税政策，增值税税率下调，对国内的出口企业来说影响不大，主要影响的是非涉外企业。

为何不减企业所得税？

增值税是我国第一大税种。2018年全国一般公共预算收入（即税收收入）为18.3万亿元。

熊小年认为，增值税税率下调将带来大幅减税，从而有效降低市场主体的实际负担，在供给侧激发企业创新和创业的活力，并通过再投资刺激经济以乘数增长。

与降低增值税税率的观点不同，全国社会保障基金理事会理事长楼继伟认为，应该降低企业所得税的税率。楼继伟表示，增值税并不是企业的负担，最终由消费者负担。

前述深圳服务性企业负责人表示，除非企业有足够的议价权，否则在市场竞争的情况下，很难将所得税的相关税负转嫁给消费者，最终只能自己消化。“目前企业所得税的税率为25%，不算低，如果能减一点对企业来说当然好。但对亏损企业来说，所得税税率的高低没有意义，而减增值税后，亏损企业倒可能会变为不亏损。”

董登新对时代周报记者分析认为，对微利或亏损企业来说，企业所得税的税负相对较轻，“企业所得税是根据企业利润来征收的，且纳税之前可以将往年的亏损额进行冲抵。相比之下，不管企业盈利与否，只要营业收入上有所增加，就要缴纳增值税”。

优化税制改革

除了降低税率，今年政府工作报告强调，增值税要继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。熊小年分析，在税率档次较多的情况下，税务管理和申报相对复杂，某一项业务归属于哪一档，比较容易引起纳税人和税务局之间的争议，简化税制可以减少企业合规的压力。

董登新认为，税制改革的大方向是优化税制结构，即加重个人税、减轻企业税。

所谓个人税，是指征税对象为自然人的税种，如遗产税、财产赠与税、房地产税、个人所得税等。“减轻企业税负，可以创造更多的就业机会，保障个人收入的来源。加重个人税负，可以让富人多纳税、穷人少纳税或不纳税，缩小收入分配差距，”董登新解释道。

目前我国个人税只有个人所得税，企业税负相对较重。熊小年认为，在更大规模减税降费的背景下，未来其他税种的税率可能像增值税一样有所下调。另外有些税种可能会进行合并，不过短期内还看不到具体改革方案。“比如房地产相关的税收中既有土地增值税，还有房产税，未来这些税是不是可以做一些合并，可能还需要研究。”

此次减税降费任务重，时间紧。3月5日，国家税务总局发布通知，要求各级税务机关围绕减税目标迅速行动，倒排工期。3月8日，税务总局决定再取消12项税务证明事项，落实减税降费和减证便民政策。

“现在可以说是真金白银已经备好了，决不能让政策打白条。”李克强在3月15日强调。