盛松成建议为降低企业税负提供空间

央行调查统计司司长盛松成日前撰文指出,近年来我国企业税率高企,税负增长快于收入。企业税负持续加重,小微企业尤为突出。企业在国民收入分配中的地位不断下降,削弱了我国经济的微观活力。他建议,应该对企业减税费、增补贴,有效落实结构性减税,提高国有企业分红比例,为降低企业税负,尤其是小微企业税负提供空间。

数据显示,2014年我国财政收入14.04万亿元,其中税收收入11.92万亿元,占全部财政收入的84.9%。盛松成根据现有数据估算,在2014年的税收收入中,由企业缴纳的部分占85.5%,由个人缴纳的部分占14.5%,企业是我国税收的最主要来源。

与此同时,企业税负持续加重。由于企业缴纳的税费占政府收入的九成左右,因此可以用宏观税负来近似衡量企业的税负水平。盛松成按照大、中、小三种口径来分别计算,近些年,我国三个口径的税负均呈逐年上升趋势。2014年分别为37.2%、22.1%和18.7%,分别比2000年高18.9、8.6和6.0个百分点。

同时,小微企业税负高于大中型企业。根据国家发改委经济研究所对1643户企业的典型调查,企业税负在不同规模之间分布严重不均衡:企业规模越大,税负越低;企业规模越小,税负越高。微型企业税收负担大约是大型企业的2.5至3.6倍。

从国际比较上,盛松成认为,我国企业税负在国际上处于较高水平。他采用世界银行世界发展指标中的总税率来衡量企业所承担的税负。总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例。2013年,我国企业的总税率为67.8%,不仅明显高于发达国家,也显著高于发展中国家泰国和南非,仅略低于巴西。

因此,盛松成建议,亟须降低企业税费,激发企业活力。一方面,降低目前占我国税收收入总额超过2/3的间接税,逐步调整到一半左右,比如降低增值税税率,扩大增值税抵扣范围,推进关税、消费税、资源税改革,加快建立环境保护税。提高直接税比重,将直接税占比由目前的30%左右提升到40%左右。

另一方面,缩减商品劳务税,扩大所得税。我国所得税领域有针对不同规模企业的差异税制设计,但对于占比2/3以上的商品劳务税,这种理念则不足。要调整税目和征收范围,弱化商品劳务税的地位和作用。同时,结合国家发展战略增加企业补贴和税费优惠。

与此同时,要提高国有企业分红比率,为降低企业、尤其是小微企业税负提供空间。近年来,我国国有企业盈利能力大大增强,但分红比例持续较低,例如2013年上缴财政的国有资本经营收入仅占国有企业利润总额的4.7%,2014年这一比例为5.2%。