太化股份涉嫌虚增营收11亿 上交所追问贸易业务细节

太化股份(600281)近段时间风波不断。4月29日公布的年报业绩大幅下滑。2015年太化股份实现营业收入23.06亿元，同比下降31.59%；实现归属于上市公司股东净利润亏损1.77亿元，同比下降1027.64%。

在3个月前的1月28日，太化股份公告称，根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会晋国资评价函(2016)48号通知中有涉及公司贸易收入疑存虚增事项。而据后续披露的补充内容，显示公司虚拟贸易虚增收入金额高达11.47亿元。

巨额虚增收入的处理进展让监管层极为关注，5月19日上交所年报问询函中首个问题就聚焦于此。

2015年报披露，贸易业务是太化股份主要的收入来源， 2015年实现贸易收入 20.8 亿元，占营业收入比重 90%。2016 年 1 月 28 日、1 月29 日，太化股份发布公告称，根据财政部专员办反映，公司出于完成上级考核指标等目的，2014年通过虚拟贸易虚增收入达 11.47 亿元。公司审计事务所致同会计事务所未对虚增业务收入、影响会计信息真实性的行为予以披露，违反了《中国注册会计师审计准则》的相关规定。

对此，上交所要求公司补充披露虚增收入事项中，对应的具体贸易业务内容、发生时间、相关成本金额、数量等；针对财政部专员办报告反映的问题，公司的自查核实情况，是否存在报告所述的虚增收入问题，并说明具体的理由和依据。

为进一步明晰太化股份贸易业务明细，上交所要求公司按照贸易业务的主要产品类别，披露具体销售和采购模式；并分别披露 2014 年、2015 年公司前五大供应商名称和采购金额、前五大客户名称和销售金额。同时，说明上述主要供应商和客户之间是否存在关联关系、与公司及公司控股股东之间是否存在关联关系。

另外，2015年年报显示，太化股份贸易业务收入较去年下降 25%，毛利率维持在 0.56%。上交所要求公司结合近两年贸易业务的发展情况，以及订单数量、价格等变化情况，说明贸易收入下滑的原因，并对比行业内同类业务，说明公司贸易业务毛利率水平的合理性。

虚增收入曝光，公司的内控管理存在风险。值得注意的是，太化股份年审会计师对公司出具了否定意见的《内部控制审计报告》。报告披露，公司存在两项内控重大缺陷，一是部分贸易业务缺少暂估入库核算流程，未及时按实际业务完成时间填制出入库单，商品出入库时间晚于买方收货确认时间，货权转移手续不完整，公司在 2015 年底已完成上述重大缺陷的整改工作，但整改后的控制尚未运行足够长的时间；二是未对搬迁停产资产的减值进行合理估计，也未计提资产减值损失。

对此，上交所要求公司补充说明，上述与贸易业务相关的重大缺陷对财务报表收入、成本及其他相关科目的确认、计量和列报等方面存在的具体影响情况，是否涉及对当期财务报表相关科目的调整，和以前年度定期报告数据的追溯调整；以及公司对贸易业务相关的内部控制重大缺陷的具体整改情况，并以表格形式列示整改前后上述业务的内部控制设计、运行情况和会计处理的具体变化。

上交所还发现，报告期内，太化股份应收票据余额为 2103 万元，同比增加 121%，应收账款

余额为1.77亿元，同比减少 42%。此外，公司应付票据和应付账款余额一直高企，报告期末余额分别达到5.19亿元和4.07亿元。 报告期内，公司预付款项余额为 1.84 亿元，其中一年以内金额0.99 亿元，三年以上金额 0.56 亿元。

针对上述情况，上交所要求公司结合主营业务板块，说明形成上述应收应付款项的主要业务来源；并分析说明应收票据和应收账款同比波动较大，以及形成大额应付账款和应付票据的原因；另外，说明应收应付票据的相关交易背景、交易对象、有无关联关系以及是否存在无真实贸易背景的票据业务；并按照主要业务类别，说明预付款项的主要构成和形成原因。