瑞华事件敲响警钟 审计机构应守土有责

证券时报记者 孙亚华

康得新造假案的审计机构瑞华会计师事务所被证监会立案调查后，高达60家公司先后发布公告称受其牵连，中止正在进行的IPO、再融资、并购重组等项目。

一石激起千层浪，各种传闻接踵而至，相关公司股价在二级市场大跌。纵观媒体报道，也均用”惊雷“”深水炸弹“”大地震“等字眼形容本次风波。记者认为，市场对于本次事件对上市公司项目的影响并没有想象的大。

对于中介机构被调查而造成的项目中止，证监会有明确的标准化处理流程。根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》，若项目还未受到证监会受理，审计机构被立案调查后，该项目直接不予受理。但是，项目若已经被受理，审计机构此时被调查，则只需该机构再出一份项目复核报告，无误则30日内恢复审查。

从证监会披露的IPO进展和上市公司公告来看，目前被波及的大部分公司都属于已受理的阶段，项目重启只需再出一份复核报告即可。近日，由瑞华审计的ST新梅和继峰股份均表示项目已恢复审查，从中止到恢复仅用了约一周的时间。

虽然瑞华事件的影响并未如市场想象中严重，但是对于审计机构守土有责的探讨却并不应停止。作为国内本土第一大会计师事务所，瑞华却连踩康得新、辅仁药业两颗年度大雷。不得不让人怀疑审计机构是否做到勤勉负责。

近日，瑞华发布声明，洋洋洒洒两千字称其在康得新的审计工作上程序合规、尽职尽责。无论其如何自辩，康得新造假已是既成事实。根据证监会对康得新下发的行政处罚事先告知书显示，其在2015-2018年年报中均出现虚增利润等多种违法违规行为，四年累计虚增利润总额119.21亿元。这个虚构利润规模已经超过康得新的账面利润，财务造假非常明显。作为专业的审计机构，却未能发现倪端，如何让投资者相信审计的“签字效用”？

不少人为审计会计师叫屈，认为造假的上市公司才是元凶。该现象虽然无奈，但并不是其在审计工作中，可以光明正大懈怠的理由。审计存在的意义是遏制上市公司的财务造假，成为投资者的第一轮“守门人”。一心一意为甲方（上市公司）服务的行为本就是本末倒置。审计师应对自己的职业抱有敬畏之心，审计机构更应正视其定位。瑞华作为国内头部会计师事务所，更应该以身作则，树立榜样，发挥其独立审计师的作用。