中国进入高威慑海外追税时代 银行高净值客户尽调已完成

（原标题：中国进入高威慑海外追税时代 银行高净值客户尽调已完成）

“随着中国参与涉外税务信息交换的增多，中国政府海外追税的行动已经渐入高潮。”普华永道一位税务咨询人员对21世纪经济报道记者表示，“此外，9月将到来的中国第一次金融账户涉税信息自动交换 (CRS)将更有利于中国政府全面审查本地税收居民的收入和金融资产状况，海外资产、收入想要逃避相关税收将变得越来越困难。”

一直以来，个人和企业的跨境逃税、避税令各国政府头疼的问题。在本国政府难以掌握税收居民、企业在海外的资产和收入情况下，往往很难进行海外追税。对此，多位律师、税务从业人员表示，涉外税务信息交换，是解决各国税务信息不对称，压缩纳税人跨境避税问题的有力途径。

9月即将到来的CRS，是针对个人和企业的海外税收追查的重大新规，同时也备受热衷海外置业、投资的高净值人群的热切关注。

海外追税几场突破

实际上，中国政府为此一直在努力，主要在几个关键的时点突破。2010年12月，中国加入了国家联合反避税信息中心JITSCI。针对跨国企业避税追查，中国2013年也加入经济合作组织(OECD)发布的税基侵蚀和利润转移(BEPS)计划。针对海外金融资产，中国2017年正式启动 CRS。

海外追税，相当于政府为国库挽回流失的合法税收，而且，这一额度相当惊人。比如，21世纪经济报道记者了解到，广东省东莞市地方税务局近期就依靠对外专项情报交换，追缴一笔入库税款就达3608万元。

相关资料显示，东莞S咨询服务有限公司是一家外资企业，隶属于境外某集团公司，2016年集团营业额超17亿美元，全球总共拥有20家工厂，而S公司仅是其中一家子公司。但东莞市地税局发现，体量如此巨大的一家跨国企业，其在中间管理层任职的境外工作人员月均工资仅1万多元，同时境外收入为零，认为不符合常规。

东莞市地税局约谈了该企业后，为准确掌握其信息，决定对外发出专项情报交换请求，而境外税务当局也积极配合，及时收集了该集团公司的有关工资支付及经营情况等信息。依据税务情报交换所得信息，该企业最终承认隐瞒外籍人员境外收入少缴个人所得税及部分外籍人员没有申报个人所得税的事实。

调查结果显示，该企业的外籍人员从平均年薪十几万提升到四十多万，没有申报个税的其中一人年薪达到一千多万，年纳税税额三百多万，最后该企业共计补扣缴外籍人员2011至2016年度个人所得税3600多万元。

“外籍人员个人所得税征管一直以来都是涉外税收管理的难点，而情报交换正是解决这一难题的有力武器。”东莞市地方税务局副局长陈 云璋分析称，“在日常征管中，税务部门除了要灵活运用征管系统及第三方信息掌握各行业分国籍的工资制度和薪酬标准外，更要充分利用税收协定和税收安排中情报交换的条款，与境外税务机关开展情报交换，解决征纳双方涉税信息不对称的问题，压缩纳税人跨境不良税收筹划的空间。”

上述税务工作人员表示，目前中国的税务信息交换大多数为主动交换，但随着CRS的进一步推行，定期的全面自动的金融账户信息交换实施后，威力将更强。“CRS不只是发现问题再追查，信息交换本身就是追查逃税避税的手段，此后不管是常住中国的中国国籍者，还是在中国境内工作生活的境外人员，只要是中国税收居民，就将难以通过跨境税务信息的不对称来对金融资产进行非法避税。”

银行高净值客户尽调完成

OECD报告披露，2017年7月第一批的CRS就已经启动，在首批交换信息的50个国家近2000个双边交换关系中，有50万自然人被披露了离岸资产，征收的额外税收大约有850亿欧元。而据税收正义联盟(TJC)曾发布报告表示，截至2014年年底，包括香港和澳门在内的中国公民也在海外避税天堂“藏”了1.2万亿美元，由此给中国带来的海外范围内损失税收为每年668亿美元。

“2015年、2016年以来，中国高净值人群投资海外金融资产的热情只增不减。”一家主打海外投资的财富管理公司分析师对21世纪经济报道记者表示，“我们预计截至2016年中国境外金融资产可能在1.5万亿到2.2万亿美元之间，但能通过CRS追回多少税收，则受到信息交换范围、深入程度、行为合规问题等影响，现在还不好预测。”

中国版的CRS，即《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》也已启动，并要求中国金融机构需要在2017年12月31日前，完成对100万美元以上存量非居民个人高净值账户的尽职调查。2018年9月，国家税务总局将与其他国家(地区)税务主管当局第一次交换信息。

“据我了解，目前中国的多数银行已经完成了对超过百万美元的个人账户信息的排查，大多是从总行层面成立工作小组，协调包括国际业务部、托管部、法律合规部、公司部、零售部等多个相关部门推进摸排账户信息的工作，也有私人银行的客户经理收到关于其负责客户是否是非中国税收居民的询问。”上述海外财富管理公司分析师介绍。

此外，包括工农中建、中信在内的十余家银行，已对公众刊出公告，要求在去年7月1日前在银行开立过存款账户、银行卡、国债等的客户，需要补交税收居民身份声明文件。

不过，在某国有大行国际业务部经理看来，已进行大半年的非居民个人高净值账户尽职调查仍然有很多不完善之处，而这些问题在此后调查非高净值客户的时候可能更加突出。“一是信息的真实性问题，即客户个人申报的纳税地区是否真实较难核实；二是信息的全面性问题，银行没有办法强制存量客户申报；三是帐户转移十分迅速，中国并非传统意义上的避税天堂，部分非中国税收居民帐户余额很快会被转移到证券、债市等投资领域甚至境外，单纯一家金融机构的帐户变化十分迅速。”